W lutym 2025 r. rząd francuski ostatecznie zatwierdził ustawę finansową na rok 2025, do której kluczowych punktów należy m.in. wprowadzenie nowego podatku od najwyższych dochodów. Mowa o tzw. składce różnicowej od wysokich dochodów – CDHR, która stała się przedmiotem wielu dyskusji we Francji. W niniejszym artykule przedstawiamy najważniejsze informacje dotyczące CDHR.
1. Czym jest podatek CDHR i jaki jest cel jego wprowadzenia?
Na mocy ustawy finansowej na rok 2025 wdrożona została do francuskiego systemu podatkowego składka różnicowa od wysokich dochodów, czyli contribution différentielle sur les hauts revenus, w skrócie CDHR. To specjalny, dodatkowy podatek, który ma na celu zapewnienie minimalnego progu opodatkowania w wysokości 20% dla szczególnie zamożnych osób, a także podreperowanie budżetu państwa.
2. Kogo dotyczy CDHR?
CDHR nałożono na podatników, którzy osiągają wysokie dochody, a ich miejsce zamieszkania dla celów podatkowych znajduje się na terytorium Francji. Inaczej mówiąc, chodzi o najbogatszych francuskich rezydentów podatkowych. Nie podlegają mu zatem nierezydenci podatkowi, tzn. osoby, które pracują we Francji, ale mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych za granicą.
Składka różnicowa od wysokich dochodów obejmuje gospodarstwa domowe, których referencyjny dochód podatkowy (revenu fiscal de référence, w skrócie RFR) przekracza:
- 250 000 euro rocznie w przypadku osób samotnych, owdowiałych, rozwiedzionych lub będących w separacji;
- 500 000 euro rocznie w przypadku par małżeńskich lub partnerów objętych wspólnym opodatkowaniem.
Powyższe progi nie zostaną podniesione w stosunku do podatników, którzy mają jedną lub więcej osób na utrzymaniu.
3. Zasady opłacania składki i jej rozliczania
Aby podatnik mógł opłacić składkę CDHR za 2025 r., przewidziano specjalny system zaliczkowy. W ramach takiego mechanizmu, osoba, która podlega przedmiotowemu podatkowi, zobowiązana jest do zapłacenia zaliczki wynoszącej 95% szacowanej kwoty należnego CDHR, obejmującej zarówno dochody uzyskane od 1 stycznia do 30 listopada 2025 r., jak też prawdopodobny dochód osiągnięty między 1 grudnia a 31 grudnia 2025 r. Należy zrobić to pomiędzy 1 a 15 grudnia 2025 r.
Całkowity i faktyczny dochód uzyskany w 2025 r., tj. od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 r., należy wykazać w zeznaniu podatkowym za ten rok, składanym wiosną 2026 r. Ostateczna kwota w ramach CDHR zostanie rozliczona w zawiadomieniu podatkowym (avis d’impôt). Tym samym pozostałą część różnicowej składki od wysokich dochodów trzeba będzie zapłacić w 2026 r. W przypadku gdy kwota wpłacona jako zaliczka przekroczy rzeczywistą wysokość podatku od najwyższych dochodów, podatnik powinien otrzymać zwrot nadwyżki.
4. Kary
W celu dopilnowania zapłaty zaliczki na poczet CDHR, przewidziano kary finansowe mające zastosowanie w sytuacjach, gdy:
- podatnik wpłaci zaliczkę z opóźnieniem;
- podatnik nie dopełni obowiązku uiszczenia zaliczki;
- dokonana przez podatnika wpłata będzie mniejsza niż 95% należnej kwoty.
5. Czas obowiązywania CDHR
Podatek CDHR ma charakter tymczasowy, a jego zastosowanie przewidziano dla opodatkowania dochodów za 2025 r. Nie jest jednak wykluczone jego przedłużenie w kolejnych latach, a nawet uczynienie go stałym zależnie od sytuacji gospodarczej we Francji.
6. Nota prawna
Opracowanie stanowi utwór w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz.U. z 2006 r. nr 90 poz. 631, t.jedn. z późn. zm.). Publikowanie bądź powielanie niniejszego opracowania lub jego części, przytaczanie opinii, jak również rozpowszechnianie w jakikolwiek inny sposób informacji w nim zawartych bez pisemnej zgody Crede sp. z o.o. jest zabronione.
