31.12.2019 r. ważny termin – INWENTARYZACJA
Wraz z końcem roku wszyscy przedsiębiorcy bez względu na formy opodatkowania, zobowiązani są do przeprowadzenia inwentaryzacji. Przeprowadzenie inwentaryzacji może przebiegać w różny sposób, jednak w każdym przypadku musi zostać dokonana na dzień 31.12.2019 r.
Podatkowa księga przychodów i rozchodów – inwentaryzacja
Podatnicy prowadzący księgę przychodów i rozchodów dokonują spisu z natury w formie arkusza bądź też protokołu. Spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia jest równocześnie spisem początkowym na dzień 01 stycznia roku następnego.
Spis z natury obejmuje:
- towary handlowe,
- materiały zarówno podstawowe jak i pomocnicze,
- półwyroby, produkcja w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady.
Ważne jest aby spis z natury zawierał datę, numer kolejny pozycji, jednostkę miary, ilość, cenę (wyceny dokonuje się według cen nabycia, bądź też kosztów wytworzenia).
Zerowy spis z natury
Jeżeli przedsiębiorca nie posiada na stanie firmy, żadnych towarów handlowych ani materiałów wówczas nie zwalnia go z obowiązku sporządzenia spisu z natury. Należy w arkuszu spisu z natury wpisać wartość zerową.
Księga handlowa – inwentaryzacja
Ustawodawca dla podatników na pełnej księgowości narzucił szereg dodatkowych czynności dlatego poniżej przedstawiamy krótki instruktaż pozwalający przeprowadzić to sprawnie i szybko.
Zanim przystąpimy do przeprowadzenia inwentaryzacji kierownik jednostki wydaje zarządzeniew sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji.
W zarządzeniu tym powinny się znaleźć, między innymi: rodzaj inwentaryzacji, skład komisji, która przeprowadzi inwentaryzację, terminy, numery arkuszy spisowych, obszar oraz sposób rozliczenia inwentaryzacji.
Następnie kierownik jednostki tworzy harmonogram inwentaryzacyjny, który jest uzupełnieniem do zarządzenia. W harmonogramie uwzględnia się: przedmiot inwentaryzacji, obiekt zinwentaryzowany, termin przeprowadzenia inwentaryzacji, rodzaj i metoda a także nr zespołu spisowego.
Po trzecie należy określić obowiązki i prawa osób powołanych do przeprowadzenia spisu z natury.
Na koniec trzeba pamiętać, że ważnym elementem sprawnej inwentaryzacji jest przeszkolenie osób mających za zadanie przeprowadzenie jej.
Metody inwentaryzacji
Metoda przeprowadzenia inwentaryzacji uzależniona jest od tego jakie składniki majątku chcemy wycenić.
- spis z natury – dotyczy tylko składników mierzalnych i policzalnych własnych oraz obcych (np. leasing) znajdujących się na terenie firmy. Wyceny dokonuje się na podstawie cen nabycia bądź też kosztów wytworzenia. Np.:
- środki trwałe: grunty, budynki, budowle, maszyny, urządzenia techniczne, środki transportowe i inne środki trwałe;
- inwestycje rozpoczęte;
- środki pieniężne w gotówce i papierach wartościowych;
- surowce, materiały i półprodukty;
- produkcja w toku;
- zakończone roboty i usługi;
- towary handlowe;
- opakowania, odpady, braki, surowce wtórne;
- pozostałe składniki majątkowe (w tym leasing).
- uzgadnianie sald – w formie pisemnej dwustronne potwierdzenie należności, stanów księgowych aktywów i pasywów pomiędzy kontrahentami, wierzycielami, dłużnikami.
- weryfikacja ksiąg z dokumentami – porównywanie stanów księgowych w księgach rachunkowych lub inwentarzowych z danymi w dokumentach źródłowych lub wtórnych, rejestrach, kartotekach operacyjnych.
Terminy przeprowadzenia inwentaryzacji
Raz w ciągu 4 lat – środki trwałe,
Raz na 2 lata – materiały i towary znajdujące się w magazynie,
Na ostatni dzień bilansowy – środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych, należności, udzielone pożyczki.
Inwentaryzację należy przeprowadzić również na dzień:
- zakończenia działalności przez jednostkę, w odniesieniu do wszystkich jej składników aktywów i pasywów,
- poprzedzający postawienie jednostki w stan likwidacji, w odniesieniu do wszystkich jej składników aktywów i pasywów,
- poprzedzający wszczęcie postępowania upadłościowego.
Odstąpienie od inwentaryzacji
Zgodnie z art. 26 ust. 5 ustawy o rachunkowości można odstąpić od przeprowadzania inwentaryzacji w sytuacji:
- połączenia lub podziału jednostek, z wyjątkiem spółek kapitałowych, jeżeli w drodze pisemnej umowy strony odstąpią od przeprowadzenia inwentaryzacji,
- zawieszenia działalności, jeżeli jednostka nie zamyka ksiąg rachunkowych.
Pojęcia:
inwentaryzacja – okresowe uzgodnienie rzeczywistego stanu majątku i źródeł ich pochodzenia ze stanem wykazanym w ewidencji księgowej;
spis z natury – jedna z form inwentaryzacji pozwalający ocenić rzeczywistą wartość i stan ilościowy składników majątku firmy;
potwierdzenie sald – jedna z form inwentaryzacji, polegająca na uzyskaniu oświadczeń od kontrahentów dotyczących wzajemnych rozrachunków;
remanent – spis ilości towarów znajdujących się w danej chwili w firmie.
Podstawa prawna:
- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.);
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.